Регистры налогового учета

5.3 Регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению

Таблица 3 (xls)

Регистр предназначен для обобщения информации об использованных в течение налогового периода не по назначению целевых денежных средств, другого имущества, работ, услуг, полученных некоммерческими организациями (включая бюджетные учреждения) в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), других целевых поступлений, средств целевого финансирования и средств, полученных в виде безвозмездной помощи (содействия), направленных не по целевому назначению.

Аналитический учет целевых средств, использованных не по целевому назначению, ведется в разрезе следующих показателей:

• Дата операции . Указывается дата операции, когда получатель целевых средств фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения).
• Наименование операции . Описывается хозяйственная операция, в ходе которой целевые средства использованы не по назначению.
• Первичный документ . Операции отражаются в регистре исходя из первичных документов. Первичными документами, на основании которых использование целевых средств признается нецелевым, являются: бухгалтерская справка, поясняющая причины, по которым направление получателем целевых средств признано нецелевым; решение стороны, передавшей целевые средства получателю; решения по акту проверки налогового органа; вступившее в силу решение арбитражного суда и др.
• Сумма . Сумма средств, использованных не по целевому назначению, отражается на основании первичного документа по каждой операции нецелевого использования, с указанием кода и вида поступлений целевых средств.

Итоги по регистру учета целевых средств, регистру учета использования целевых средств и регистру учета целевых средств, использованных не по целевому назначению, переносятся в лист 14 декларации по налогу на прибыль организации Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования . Данный Отчет представляется в налоговый орган по месту учета в составе декларации по налогу на прибыль организаций за налоговый период.