Анализ качества различных подходов к аудиторской проверке

3. Совет директоров и менеджмент банка несут ответственность за строгое соблюдение этических норм и стандартов профессиональной деятельности, за создание корпоративной культуры, подчеркивающей и демонстрирующей персоналу всех уровней важность внутреннего контроля. Все сотрудники банка должны осознавать, понимать свою роль в системе внутреннего контроля и принимать полноценное участие в этом процессе.

Степень реализации третьего принципа для большинства банков оценена как неудовлетворительная с учетом следующих недостатков:

– Совет директоров своими действиями и заявлениями не всегда проявляет достаточно внимания назначению внутреннего контроля;

– не все операционные процедуры четко описаны в составленных документах, доступных заинтересованным сотрудникам банка;

– до сведения руководства надлежащего уровня не всегда доводятся случаи, когда не соблюдаются кодекс профессиональной этики или другие правила;

– исполнительное руководство иногда неумышленно создает стимулы для совершения неправомерных действий. Во-первых, оно делает чрезмерный акцент на достижение определенных показателей, имеющих краткосрочный характер и игнорирующих более долговременные риски, а во-вторых, иногда допускает вознаграждение сотрудников, чрезмерно ориентированных на краткосрочные показатели.